Чергові зміни до декларації з ПДВ та порядку заповнення податкових накладних
Мінфін Наказом від 25.05.2016 р. № 503 вніс чергові зміни до Декларації з ПДВ та у Порядок заповнення податкових накладних.
Зміни у декларації з ПДВ
У новій редакції викладено додаток 2 «Довідка про суму від'ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» та додаток 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3)». Зокрема, тепер для розшифровки від'ємного значення (ряд. 21 Декларації з ПДВ), потрібно буде вказати місяць, рік його виникнення та суму. Додаток 3 доповнено новою таблицею 2 для розшифрування сум ПДВ, сплачених у попередніх і звітному періодах постачальникам товарів/послуг або до Держбюджету. У таблиці 2 додатку 3 слід буде зазначати у розрізі контрагентів (за їх ІПН) та звітних періодів виникнення суми ПДВ, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України.
Тепер у додатку 2 для розшифровки від'ємного значення (ряд. 21 Декларації з ПДВ), потрібно буде вказати тільки місяць, рік його виникнення та суму.
Нагадаємо, що у попередній редакції додатку 2 потрібно було вказувати у графі 2 платника податку – покупця (індивідульний податковий номер), а у графі 6 довідково потрібно було зазначати суму ПДВ, яку було сплачено постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України, або нараховано при отриманні послуг від нерезидента на митній території України. У новій редакції додатку 2 ці графи вже відсутні.
Зміни внесено в додаток 5 Декларації з ПДВ. Так, з таблиці 1 виключено із рядка «Інші» умовні ІПН контрагентів "300000000000" та "500000000000", а з таблиці 2 – "усього за основною ставкою та ставкою 7%".
У додатку 9 примітку «*» приведено у відповідність до ст. 209 ПКУ: "* Дванадцять попередніх послідовних звітних (податкових) періодів сукупно. Для новоствореного платника – звітний податковий період".
Також незначні правки внесено у додаток 10 до податкової декларації з ПДВ.
Зміни у порядку заповнення податкової накладної (ПН)
Порядок заповнення податкової накладної теж зазнав змін. Зокрема, в частині виписки зведених накладних на операції з постачання електричної та (або) теплової енергії, вугілля та (або) продуктів його збагачення, які мають безперервний або ритмічний характер постачання. Відповідні зміни внесено до п. 19 Порядку №1307.
Коли нововведення набирають чинності? Наказ №503 набирає чинності з дня його офіційного опублікування і, наразі, готується до друку в “ОВУ” №49 (01.07.2016).
Однак нагадуємо, що відповідно до п. 46.6 ПКУ, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Отже, навіть якщо Наказ №503 буде опубліковано, декларацію з ПДВ та додатки до неї за червень 2016 року слід подавати у липні 2016 року за "старою" формою. Хоча думка податківців з цього приводу ще невідома.
Крім того, зазначеним наказом внесено зміни в форми реєстраційних заяв №1-ПДВ та №3-ПДВ
