Продавець не зареєстрував податкову накладну, але показав суму ПДВ у декларації: чи буде штраф за порушення правил ведення податкового обліку
Відсутність факту реєстрації в ЄРПН податкової накладної або порушення строків такої реєстрації не є підставою для невідображення суми ПДВ у декларації
У листі від 20.11.2015 р. № 24784/6/99-99-10-03-02-15 податківці зауважили, що відсутність факту реєстрації в ЄРПН податкової накладної або порушення строків такої реєстрації не є підставою для невідображення суми ПДВ за таким документом у декларації відповідного звітного періоду (п. 201.10 ПКУ).
Таким чином, оскільки відсутність факту реєстрації податкової накладної в ЄРПН за умови відображення сум ПДВ за нею у податкових зобов’язаннях (р. І податкової декларації) звітного періоду не впливає на декларування платниками податкових зобов’язань з ПДВ за відповідний звітний період, то порушення строку реєстрації податкових накладних у ЄРПН не буде порушенням порядку ведення податкового обліку.
Розрахунки коригування до податкових накладних: терміни реєстрації
ДФС роз'яснили порядок реєстрації у ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних, у тому числі з датою складання до 01.02.2015 року
ДФСУ у листі від 16.11.2015 р. №24356/6/99-99-19-03-02-15 зазначила, розрахунок коригування, що передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, складений до податкової накладної (у тому числі з датою складання до 01.02.2015), на покупця – платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН, починаючи з 29.07.2015, отримувачем (покупцем) таких товарів/послуг.
За загальним правилом реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування у ЄРПН здійснюється не пізніше 15 календарних днів, наступних за датою їх складання.
Водночас продовжено термін реєстрації податкових накладних, дата складання яких припадає на період з 1 липня 2015 року по 30 вересня 2015 року (включно).
Для таких податкових накладних встановлюються такі строки реєстрації:
- складені з 1 по 15 день (включно) місяця у період з 1 липня 2015 року по 30 вересня 2015 року, - до останнього дня (включно) місяця, в якому вони були складені;
- складені з 16 по останній день (включно) місяця у період з 1 липня 2015 року по 30 вересня 2015 року, - до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, в якому вони були складені.
Ці терміни застосовуються і до реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування.
Додатково податківці роз'яснюють: оскільки термін реєстрації в ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування обмежений 180 календарними днями з дати їх складання, то постачальник у випадку зменшення суми компенсації на його користь має право зменшити суму податкових зобов'язань лише після реєстрації отримувачем в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, але не пізніше ніж 365 календарних днів з дати його складання.
